De fiscale woonplaats bepaalt alles. Voordat een Franse expat het over investeringen of vastgoed heeft, moet hij deze kwestie oplossen volgens artikel 4 B van de CGI, en vervolgens controleren of er een bilaterale overeenkomst van toepassing is. Het criterium van het gezinshoofd is meestal het belangrijkste in het interne recht, maar de overeenkomst kan de kwalificatie omkeren in geval van dubbele woonplaats. Zonder deze voorafgaande verduidelijking berust elke vermogensstrategie op zand.
Exitbelasting en arbitrages voor vertrek: wat buiten het systeem valt
De exitbelasting kristalliseert de zorgen, vaak ten onrechte. Ze is alleen van toepassing op latente meerwaarden op effecten, niet op onroerend goed, liquide middelen of levensverzekeringscontracten. Dit beperkte bereik verandert de logica van arbitrage.
Een portefeuille van SCPI die direct wordt aangehouden, een levensverzekeringscontract in euro’s of multi-supports, een verhuurd pand op eigen naam: geen van deze activa activeert de exitbelasting op het moment van vertrek. Het is in de meeste gevallen voldoende om de analyse te concentreren op significante deelnemingen en effectenportefeuilles.
We raden aan om een audit van de latente meerwaarden op de lijnen van PEA en effectenrekeningen uit te voeren vóór de effectieve datum van de verhuizing van de fiscale woonplaats. Dit werk stelt in staat om te beslissen of bepaalde lijnen vóór vertrek moeten worden gezuiverd of dat men de belastinguitstel moet accepteren. Om deze fase te structureren met een specifieke begeleiding, stelt de vermogensbeheer voor expats met Impact Patrimoine in staat om exitbelasting, toepasselijke belastingovereenkomst en vertrekdatum te coördineren.
Sociale bijdragen op de onroerend goed inkomsten van niet-residenten
Het tarief van sociale bijdragen hangt af van het sociale zekerheidsstelsel van aansluiting, niet van de nationaliteit of het land van verblijf. Dit technische onderscheid heeft een significante invloed op de netto-rendabiliteit van een in Frankrijk gehouden goed.
De aangesloten personen bij een stelsel van de EER, Zwitserland of het Verenigd Koninkrijk profiteren van een verlaagd tarief in vergelijking met het volle tarief dat van toepassing is op andere niet-residenten. Het verschil tussen deze twee stelsels weegt zwaar op een verhuurinvestering die meerdere jaren wordt aangehouden.
We merken op dat veel expats dit punt verwaarlozen bij een verandering van land van verblijf tijdens hun expatriatie. Het verlaten van een EER-land naar een derde land verandert het toepasselijke tarief, zonder dat de belastingplichtige daar altijd door de belastingdienst van op de hoogte wordt gesteld. Deze aansluiting moet bij elke mobiliteit worden gecontroleerd.
SCI met IS of LMNP op werkelijke basis: het criterium van de terugkeorizon
De keuze tussen deze twee structuren beperkt zich niet tot een berekening van aftrekbare kosten. De terugkeorizon naar Frankrijk bepaalt de vastgoedstrategie, meer dan het bruto rendement.
LMNP op werkelijke basis voor een terugkeer op middellange termijn
De LMNP op werkelijke basis is geschikt wanneer de expat een terugkeer naar Frankrijk binnen vijf tot tien jaar overweegt. De boekhoudkundige afschrijving van het goed maakt het mogelijk om de belastbare basis te verlagen tijdens de periode van niet-woning. Bij terugkeer blijft de status onder voorwaarden van kracht, en de meerwaarde bij verkoop volgt het regime van particulieren met vrijstellingen voor de duur van het bezit.
SCI met IS voor een onzekere terugkeer of een breder vermogen
Wanneer de terugkeer onzeker is of wanneer het vastgoedvermogen meer dan één goed omvat, biedt de SCI met IS een hogere herinvesteringcapaciteit dankzij een belastingtarief op de winst dat vaak lager is dan de IR. In ruil daarvoor wordt de meerwaarde bij verkoop berekend op de netto boekwaarde (na afschrijvingen), wat kan leiden tot een zware belasting bij de uittreding.
- LMNP op werkelijke basis: geschikt voor een beperkt verhuurd vermogen met een geplande terugkeer, meerwaarderegeling van particulieren bij verkoop
- SCI met IS: relevant voor een gediversifieerd vermogen of een onzekere terugkeer, maar meerwaarde berekend op de netto boekwaarde bij overdracht
- Houding op eigen naam zonder structuur: alleen te verkiezen voor een uniek goed dat bij terugkeer wordt bewoond, zonder doel van verhuurrendement
Franse levensverzekering en internationale mobiliteit
De Franse levensverzekering blijft een relevant instrument voor passief beheer, zelfs vanuit het buitenland. Het contract wordt niet beëindigd door de overdracht van de fiscale woonplaats, en gedeeltelijke uitkeringen profiteren vaak van een verlaagde belasting voor niet-residenten volgens de toepasselijke overeenkomst.
De veelvoorkomende fout is om reflexmatig een Luxemburgs contract te openen zonder te controleren of het bestaande Franse contract al de gewenste bescherming biedt. Het Luxemburgse contract heeft een reëel voordeel op het gebied van veiligheidsdriehoek en multi-jurisdictie overdraagbaarheid, maar de beheerskosten zijn hoger. Voor een expat die activa in Frankrijk behoudt en een terugkeer plant, blijft het vaak het meest efficiënte om het Franse contract in vrije beheer of onder mandaat te behouden.
De terugkeer naar Frankrijk voorbereiden als een aparte vermogensfase
De terugkeer wordt niet beheerd in de laatste weken. We raden aan om de vermogensaudit minstens twaalf maanden voor de datum van herinstallatie te starten.
- Inventariseer de latente meerwaarden op alle activa (effecten, vastgoed, levensverzekering) en simuleer hun belasting onder het Franse belastingregime
- Verzamel de bewijsstukken van aansluiting bij buitenlandse sociale stelsels om de kwartalen van pensioen te valideren en onderbrekingen van rechten te voorkomen
- Controleer de consistentie van de houdstructuren (SCI, buitenlandse contracten) met het toepasselijke Franse belastingrecht bij terugkeer
- Anticipeer op de wijziging van fiscale woonplaats bij de SIPNR (Dienst van de belastingen voor niet-residenten) om overlapping van aangiften te voorkomen
De aangifte 2042 wordt online ingediend bij de SIPNR zolang de fiscale woonplaats zich buiten Frankrijk bevindt. De overstap naar het belastingcentrum van de nieuwe Franse woning vindt plaats in het jaar volgend op de effectieve terugkeer. Het missen van deze administratieve overgang kan leiden tot herzieningen van de inkomsten van Franse oorsprong die tijdens het laatste jaar van expatriatie zijn ontvangen.
Een expatvermogen wordt niet beheerd met dezelfde reflexen als een residentieel vermogen. Elke mobiliteit (vertrek, verandering van land, terugkeer) verandert de fiscale en sociale parameters. De enige constante blijft de verplichting om bij elke stap de toepasselijke belastingovereenkomst en het geldende sociale beschermingsregime te controleren.